【電子書】查核心法：經營管理的失落環節 風險與效益間的稽核實戰

─ 組織發展的助推者與吹哨人 ─

他們如何堅持以專業糾偏、促進組織永續並提升營運效率？

─ 多年企業專業稽核師的心法與領悟 ─

組織中有一個神奇的職能，有一部分的老闆或組織高階主管不喜歡這個職能的人，因為他們常常將法令遵循及風險等事項掛在嘴上，提醒這個不能做、那個不能做……偏偏在某些場景，這個職能又被賦予崇高的期待。例如遇到營運異常現象時扮演「柯南」，論斷是非曲直時扮演「包青天」……。

這個職能叫做「內部稽核」（Internal Audit）。

依法規，台灣2400間上市、上櫃、公發等公司皆須設置內部稽核；然而對於「查核」一般人有兩大誤解：

一是只有會計師事務所查帳、或惹人厭的內部稽核才需要查核；

二是查核一定要按照標準流程 是沒有彈性、黑白分明的科學。

實際上在企業或組織中只要是負有「監督」責任的職位或多或少都具有「查核」的任務與工作。

經營管理部門檢查業務單位績效、

會計單位檢查差旅費用合理性、

單位主管檢查部屬報告、

併購公司前的盡職調查（DD）、人資對候選人進行背景調查等都屬於「查核」範疇 。

中文世界教導如何「查帳」的操作型書籍不少，卻沒有教導我們更深入思考查核意義、如何規劃查核、如何面對受查者千奇百怪反應的心法類書籍。本書希望可以彌補這個空缺，用幾十個真實案例帶出作者多年經驗所歸納出來的自創心法，期望試圖梳理 「 查核 」 這個與許多人深切相關、卻未曾被好好回答過的議題：

• 哪裡用得到查核？
• 查核之前如何決定要不要查？
• 決定要查之後，該怎麼查？
• 查核過程中收到許多資訊，如何排除雜訊？
• 除了事後查核，如何走到事前或事中查核？

凡需要查核技能的職場上班族與經營階層都是能由本書受益的讀者。尤其，本書作者更是由「心法」出發，依據多年的專業工作經驗，讓讀者從中領悟藉由查核促使組織業務更為優化精進之道。

│本書特色│

許多人說，「查核是一門藝術」，此言不虛；也因此，本書作者除了以專業稽核工作者的角度討論許多在經營「灰色地帶」的可能弊端，更援引改寫了豐富的實際個案，對於廣大的企業、組織工作者而言，只要有一定的職場經歷，必有「曾歷其境」的參考價值：（更多案例詳見「本書目錄」的「案例索引」）

• 一項找死的任務、亦非個人職掌，是否拒絕
• 因應競爭，舊品組成新品出售，是否建言
• 自始未變的產業慣例，是否能夠更改
• 查前人所未查，結果取回2億元現金
• 銷售通路活動獎金的意義是什麼
• 為什麼業務人員季底都不出門拜訪客戶
• 公司不願額外投入資源因應競品長期促銷，怎麼辦
• 公司產品毛利去哪了
• 記錄在系統冗餘欄位中的關鍵訊息
• 這間優良工廠生產績效原來只是「緩步釋放」
• 共有多少物料適用特定的採購條件
• 從採購合約中的錯誤，測試供應商的誠信
• 讓作弊者帶路是建立管理規範的有效辦法
• 公司被通路商勒索，查核人員在何時出場
• 查核人員可以作為業管單位的後援

│專文推薦│

李吉仁／台灣大學國際企業學系名譽教授、誠致教育基金會副董事長：

有鑒於稽核實務的複雜度與默會性，本書作者將其多年的稽核查核經驗與反思，轉化為一本非典型的職能工具書；全書以查核心法原則為經、實務案例為緯，交織成一本兼具稽核工作靈魂與查核實務縱深的葵花寶典。尤其特別的是，作者巧妙運用古今中外有趣的故事，引導讀者理解複雜案件背後的簡易智慧。

蕭家旗／財政部國庫署署長、中華民國內部稽核協會第16屆副理事長：

在過往的書籍中，介紹查核相關理論、原則、操作步驟、新聞報導等的不少，可是以解構查核難題，再重新建構之查核心法的書籍，這是目前僅見的一本。這本查核心法中有實務案例、有思考方式、有實施方法……。

賴弦五／中嘉數位副董事長、台灣之星總經理：

作者在書中不但有理論、辦法、心法、實務更以很多實際的例子說明，其中更有多例子貫穿全書，很多事情他講起來就像「福爾摩斯探案」，抽絲剝繭極為有趣，讓人讀的津津有味，完全沒有查核書籍讓人覺得枯燥無味。

這本書不但對專業稽核人員有很大的幫助，同時對一般公司的高階人員更有幫助……。

黃允暐／中華民國內部稽核協會第18屆理事長：

（作者）適時地將長年的稽核工作經驗，經過精心規劃演譯轉化撰寫成這本可供稽核從業人員的查核心法，也補足了理論書籍的不足，更可增進實務工作者的專業能力。書中共計50個大小案例，可讓讀者容易反覆思考與推演，應用於自己所面對的實務問題中。

高智敏／專文導讀／舞弊稽核師、《財星500大企業稽核師的舞弊現形課》作者

作者簡介

蔣永寵

畢業於台灣大學國際企業學研究所，台北科技大學工業工程系。具有資訊整合、行動通訊、電視媒體、電子組裝、食品製造、金屬加工、大眾運輸、人壽保險等產業查核經歷，並取得國際內部稽核師(CIA)、國際內控自評師(CCSA)、國際風險管理確認師(CRMA)、國際電腦稽核師(CISA)等證照。

作者最初因為一場誤會，投入內部稽核工作。由於不是會計師事務所體系出身，此前亦未接受正規內部稽核人員訓練，因此查核方式常被視為不按牌理出牌，亦因此常查人所不查、視人所未視而屢建奇效。例如，作者曾經查到未來即將合作對象竟是詐騙集團，公司決定終止此投資項目(第一期就要投入約新台幣五億元)，惟當時經驗尚淺，不諳組織政治套路，被以不適合公司文化的理由請走。

本書內容是作者歸納這一路磕磕碰碰、跌跌撞撞的查核經驗，建構一套適合多數產業的查核心法，讓讀者了解「查核」這個失落的經營管理環節。

目次

推薦序 稽核與查核的實務智慧／李吉仁

推薦序 從「解構難題」到「建構心法」的查核者內功／蕭家旗

推薦序 專業稽核與高階主管的必讀佳著／賴弦五

推薦序 稽核專業與影響力／黃允暐

導讀 「查核心法」使用說明／高智敏

作者序 內部稽核領域第一部心法書籍／蔣永寵

楔子一 董事長好友以極低成本購買公司貨品，要不要查？或怎麼查、怎麼驗證、怎麼防範公司損失？

楔子二 歷史經典戰役「圍魏救趙」與本書的四個問題

PART 1 要不要查：避免情境干擾

第一章 不以一時決定

1.1 思考短中長期利弊

1.2 從旁觀者角度思考

1.3 根據底層邏輯調整認知

第二章 尊重核心原則

2.1 釐清核心原則 0

2.2 正念思考（Mindfulness）

2.3 風險評估

PART 2 要怎麼查：不拘既有框架

第三章 避免畫地自限

3.1 保持開放心態

3.2 提高格局層次

3.3 在取捨中前進

第四章 推演後續影響

4.1 注意滯後效應

4.2 跳脫單一焦點

4.3 交叉複現狀況

第五章 攻錯他山之石

5.1 虛心求教

5.2 建立基準

5.3 狀況分類

PART 3 資訊收集：確實驗證疑問
第六章 正話反說

6.1 倒言以嘗所疑（好奇才有抗體）

6.2 聽取反面聲音

6.3 假設自己作弊

第七章 挾知而問

7.1 展現已知

7.2 假裝不知

7.3 戰略舉證 （Strategic Use of Evidence）

第八章 投石問路

8.1 做個實驗

8.2 適時等待

8.3 請君入甕

PART 4 防患於錯誤之前：勿恃敵之不來

第九章 事前預想模擬

9.1 假設合理

9.2 探求真意

9.3 確定因果

第十章 設置事中指標

10.1 適時介入

10.2 留意感覺

10.3 通報機制

查核工作的感悟

後記

鑒古知今「永不失效的三種查核具備能力」

鑒古知今「常無查核發現的四種可能原因」

案例索引

01：董事長的費用若有異常，要查？

02：一項找死的任務、亦非個人職掌，是否拒絕

03：因應競爭，舊品組成新品出售，是否建言

04：自始未變的產業慣例，是否能夠更改

05：基於認識組織文字風格，止付將付的5億元

06：（未作職前調查） 詐欺犯聘為財務長

07：（未作職前調查） 沒有發表記錄的優秀研究員

08：這張壁紙竟然是張大千的真跡

09：一塊不存在的廠房土地

10：制服是否需要每季請知名設計師重新設計

11：查前人所未查，結果取回1.2億元現金

12：採購目的與公司目標同調？

13：一間創造出穩定巨額銷售業績的小賣店

14：銷售通路活動獎金的意義是什麼

15：僅某廠商零件，才能通過某大客戶驗收

16：依規與資金斷鏈，困難的選擇

17：庫存管理不可能三角

18：為什麼業務人員季底都不出門拜訪客戶

19：資深員工福利「夜班先排資淺員工」

20：遲繳海關進口貨物稅的影響

21：從未調整過的生產標準工時與加班需求

22：公司不願額外投入資源因應競品長期促銷，怎麼辦

23：公司產品毛利去哪了

24：為什麼「應收帳款日」在ERP系統具有被延後現象

25：業務一哥為什麼要舞弊？

26：（案外案） 業務主管長期侵占業務獎金

27：（案外案） 專門扮豬吃老虎的客戶

28：記錄在系統冗餘欄位中的關鍵訊息

29：記錄在紙本空白角落中的關鍵訊息

30：這間優良工廠生產績效原來只是「緩步釋放」

31：一份生產線保養紀錄的餘波

32：共有多少物料適用特定的採購條件

33：（子題一） 最小採購金額

34：（子題二） 分量計價

35：（子題三） 整組定價

36：從採購合約中的錯誤，測試供應商的誠信

37：買客戶的調適

38：（實驗失敗） 這位董事長真的「格、致、誠、正」？

39：（實驗成功） 這位獨立董事真的有盡責管事！

40：挖坑給駭客跳，這支小小機器人「犧牲小我」保護工廠安全

41：讓作弊者帶路是建立管理規範的有效辦法

42：（不作死就不會死） 失信報應

43：（不作死就不會死） 請君入甕

44：這次客戶沒繳款的原因不同以往！

45：銷售話術可以有效改變人性？！

46：保守背後可能還有悲觀

47：一次生管、製造、倉管的串謀

48：公司被通路商勒索，查核人員在何時出場

49：難道他是黑天鵝

50：查核人員可以作為業管單位的後援

實務探討索引

01：稽核人員的4個生涯發展階段

02：採購之「次品交付」

03：採購之「模糊價格空間」

04：採購之「洩漏公司機密」

05：銷售、薪工、研發、生產、盤點、查核報告等之主要控制為何

06：查核考量之「體制定位」

07：查核考量之「競爭環境」

08：查核考量之「運作結構」

09：查核考量之「控制原則」

10：查核考量之「控制成本」

11：風險評估宜「減少主觀判斷的空間」

12：風險評估應「注意評估條件的偏誤」

13：滯後效應之「管理多元悖論」

14：滯後效應之「跟價值鏈中的成員爭利」

15：「參照標竿」建立基準

16：訪談或詢問時，值得持續注意的現象

17：吹哨者的4個基本動機與9種類型

18：行為人在暗處，審查不易，藉由神鬼之力（資訊技術）揭示

19：行為人在暗處，審查人能縝密推理及謹慎驗證

20：行為人在明處，審查人能洞察入微與通情達理

21：組織文化、控制環境等問題，查核權限低落

22：程序完整、符合核決權限，代表一切正常？

23：查核發現，只是一套嚴謹方法的附帶結果？

24：只要得到矯正，即不用出具此次查核發現？

補充說明索引

01：科斯定理（COASE THEOREM）與交易費用

02：正念思考（MINDFULNESS）

03：稽核人員的基本原則及行為準則（節錄IPPF）

04：風險評估（RISK ASSESSMENT）

05：常見風險評估方式

06：整體大於局部之和

07：標準工時

08：交易日與交割日的作帳差異

09：麥肯錫MECE問題拆解原則

10：戰略舉證（STRATEGIC USE OF EVIDENCE）

11：產業競爭現象之大者恆大

12：監理沙盒（REGULATORY SANDBOX）

13：「贏」的字意

14：以終為始（BEGIN WITH THE END IN MIND）

15：行銷稽核6項要素

16：美國顧客滿意度指數模型（ACSI）

17：「控制」的階段

18：預知保養

19：諫鼓謗木

20：荀子揭示事物之三種似是而非（三惑）